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如何區分金融負債和權益工具?

闞慕雙4a028b:金融負債和權益工具區分的基本原則:   
是否存在無條件地避免交付現金或其他金融資產的合同義務   
如果企業不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行一項合同義務,則該合同義務符合金融負債的定義。實務中,常見的該類合同義務情形包括:   
①不能無條件地避免的贖回,即金融工具發行方不能無條件地避免贖回此金融工具。    如果一項合同使發行方承擔瞭以現金或其他金融資產回購自身權益工具的義務,即使發行方的回購義務取決於合同對手方是否行使回售權,發行方應當在初始確認時將該義務確認為一項金融負債,其金額等於回購所需支付金額的現值。(如遠期回購價格的現值、期權行權價格的現值或其他回售金額的現值)如果發行方最終無須以現金或其他金融資產回購自身權益工具,應當在合同對手方回售權到期時將該項金融負債按照賬面價值重分類為權益工具。
②強制付息,即金融工具發行方被要求強制支付利息。
如果企業能夠無條件地避免交付現金或其他金融資產,例如能夠根據相應的議事機制自主決定是否支付股息(即無支付股息的義務),同時所發行的金融工具沒有到期日且持有方沒有回售權、或雖有固定期限但發行方有權無限期遞延(即無支付本金的義務),則此類交付現金或其他金融資產的結算條款不構成金融負債。如果發放股利由發行方根據相應的議事機制自主決定,則股利是累積股利還是非累積股利本身均不會影響該金融工具被分類為權益工具。

如何區分金融負債和權益工具?-圖1

敲響世人命運ろd4c8:金融負債本質是公司的一種負債;權益工具是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債後的資權益工具和金融負債的根本區分可以抓住兩個根本要點 :
1.該金融工具是否包含向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務,或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務。
2.該金融工具通過企業自身權益工具結算的,中心思想:企業需要考慮用於結算該工具的自身權益工具,是作為現金還是其他金融資產的替代品,還是為瞭使該工具持有方享有在扣除所有負債後的資產中的剩餘權益。  
非衍生工具:如果隻能是固定數量的權益工具結算,就屬於權益工具,否則,屬於金融負債。如一項金融工具交付可變數量的企業自身權益工具是為瞭使之金額恰好等於合同義務的金額,那麼無論該合同義務的金額是固定的還是基於企業自身權益工具的市場價格變化的都是金融負債。  
衍生工具:固定換固定:即用固定的數量換固定金額,或固定金額換固定數量,則為權益工具,否則,屬於金融負債。其中需要註意的是,這兩個固定都是看結算時的固定數量和固定金額。其實隻要記住哪些條件下,屬於權益工具,就很好記啦  還有一些特殊金融工具的區分: 
可回售工具:一般來說都屬於金融負債,但有同時具有下列特征的可回售工具例外:      
在企業清算時按比例份額獲得該企業凈資產的權利。      
工具所屬類別次於其他所有工具類別      
該類別的所有工具具有相同的特征      
除瞭發行方應當以現金或其他金融資產回購或者贖回該工具的合同義務外,不滿足其他任何條件。      
該存續期內的預計現金流量總額實質上基於該工具存續期內的損益、已確認凈資產的變動2.發行方僅在清算時才有義務向另一方按比例交付其凈資產的金融工具:一般來說屬於金融負債,但同時具有下列特征的例外:      
在企業清算時按比例份額獲得該企業凈資產的權利      
工具所屬類別次於其他所有工具類別     
該類別的所有工具也是在清算時承擔按比例份額交付其凈資產的同等合同義務。

如何區分金融負債和權益工具?-圖2

炒蛋哥yjrny575dd:金融負債,是指企業符合下列條件之一的負債:  
①向其他方交付現金或其他金融資產的合同義務;例如銀行借款、應付債券 
②在潛在不利條件下,與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務;例如公司發行以自身普通股為標的看漲期權,且期權將以現金凈額結算。 
③將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具合同,且企業根據該合同將交付可變數量的自身權益工具;例如公司發行以自身普通股為標的看漲期權,且期期權將以普通股凈額結算。 
④將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具合同,但以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產的衍生工具合同除外。  
權益工具,是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債後的資產中剩餘權益的合同。同時滿足下列條件的,發行方應當將發行的金融工具分類為權益工具:  
①該金融工具不包括交付現金或其他金融資產給其他方,或在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務;例如發行股票。 
②將來須用或可用企業自身權益工具結算該金融工具的,如該金融工具為非衍生工具,不包括交付可變數量的自身權益工具進行結算的合同義務;如為衍生工具,企業隻能通過以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產結算該金融工具。例如認購權證。

如何區分金融負債和權益工具?-圖3

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